XX公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)，主要從事建筑服務(wù)，該公司跨市提供建筑服務(wù)，月度工程額超過10萬，季度不超過30萬，該公司需要預(yù)繳增值稅嗎?

　　案例解析

　　異地預(yù)繳的增值稅應(yīng)該如何計算?

　　納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳增值稅：

　　一般計稅方法

　　一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%;

　　簡易計稅方法

　　一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%;

　　提醒

　　1.納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

　　2.應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳增值稅;在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，自2023年1月1日至2027年12月31日，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　結(jié)論

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅;

　　第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

　　在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　如您為按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人，因月銷售額超過10萬元，則超出當(dāng)月需要在建筑服務(wù)發(fā)生地按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　如您為按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人，因季度銷售額未超過30萬元，則無需預(yù)繳增值稅。

　　政策依據(jù)

　　1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的知》(財稅〔2017〕58號)

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布(納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)

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