建筑業(yè)企業(yè)所涉及到的增值稅稅率一直以來都是比較復(fù)雜的，因?yàn)椴粌H僅有建筑業(yè)本身的稅率，還涉及到上下游企業(yè)等整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈。同時(shí)，建筑業(yè)企業(yè)類型復(fù)雜，服務(wù)主體多樣化，提供的服務(wù)名目繁多，不認(rèn)真加以區(qū)分，容易產(chǎn)生混淆。

　　在服務(wù)主體上，既有大型的建筑公司，也有小規(guī)模企業(yè)，這兩者一個(gè)是使用增值稅的9%稅率，另一個(gè)是使用3%的征收率;在服務(wù)項(xiàng)目上，既有建筑服務(wù)，也還可能涉及到其他的技術(shù)服務(wù)，還有些有形動產(chǎn)租賃的服務(wù)，這就可能涉及到9%，6%，13%等不同的稅率。

　　自從2016年進(jìn)行“營改增”以來，增值稅的稅率發(fā)生了幾次變化，對建筑業(yè)也產(chǎn)生了相應(yīng)的影響。因此，對于建筑業(yè)增值稅稅率的了解，我們先從增值稅的歷史沿革著手。

　　一、 增值稅稅率的變化及其對建筑業(yè)的影響

　　在2016年的5月1日，全面開展"營改增"試點(diǎn)，有著66年歷史的營業(yè)稅退出了歷史舞臺。建筑業(yè)也正式加入了"營改增"的大軍。

　　2018年5月1日，對建筑業(yè)的意義也很重大。建筑行業(yè)的適用稅率由原來的11%變?yōu)榱?0%。而與之相對應(yīng)的，制造業(yè)企業(yè)的稅率從17%變?yōu)榱?6%。這就意味著，建筑業(yè)的稅率降低了，同時(shí)貨物采購的稅率，也隨之降低了。

　　2019年4月1日，在進(jìn)一步深化增值稅改革的浪潮中，建筑業(yè)的稅率進(jìn)一步由10%降為了9%。此時(shí)，制造業(yè)企業(yè)的稅率也由16%降為了13%，對建筑業(yè)的材料采購進(jìn)項(xiàng)，也產(chǎn)生了一定的影響。

　　隨著減稅并檔的進(jìn)一步推進(jìn)，建筑業(yè)增值稅的稅率，還可能迎來新的變化。近年來，建筑業(yè)的銷項(xiàng)稅率不斷降低，但由于其他行業(yè)的稅率也發(fā)生了變化，對建筑業(yè)也產(chǎn)生了相應(yīng)的影響。因此，分析建筑行業(yè)的稅率，我們不是孤立地只看建筑業(yè)本身，而是要結(jié)合上下游全產(chǎn)業(yè)鏈來進(jìn)行全面的分析。

　　二、 建筑業(yè)涉及的增值稅稅率及征收率

　　9%的稅率

　　9%的稅率是建筑業(yè)一般納稅人采用一般計(jì)稅方法適用的稅率。這是由最開始的11%的稅率降檔而來。

　　適用的身份是一般納稅人。適用的業(yè)務(wù)是指建筑服務(wù)。包括各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

　　納稅人在簽訂合同的時(shí)候，一定要看清服務(wù)范圍是否在以上之列。

　　3%征收率

　　3%是增值稅簡易計(jì)稅方法的征收率。適用于3%征收率的情形有兩種。

　　增值稅計(jì)稅方法

　　(1) 小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，那就是適用3%的征收率。

　　(2)一般納稅人在一些特殊的情形下，也可以適用3%的簡易計(jì)稅。

　　這些情形比較多，需要納稅人主動關(guān)注，是否符合相應(yīng)的條件。一般這些項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)較少或者難以取得，所以適用或者選擇簡易征收也是對納稅人稅負(fù)的平衡。

　　一般納稅人適用簡易征收的情形

　　6%的稅率

　　一般來說在建筑服務(wù)當(dāng)中可能還會涉及到一些輔助的服務(wù)，如果這些服務(wù)是屬于現(xiàn)代服務(wù)或者鑒證服務(wù)的類別，那么就會適用6%的稅率。所以在提供建筑服務(wù)的時(shí)候，要特別注意所涉及到的服務(wù)類別。

　　6%稅率適用項(xiàng)目

　　比如工程設(shè)計(jì)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)及咨詢服務(wù)等類現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，這些都是適用6%的稅率。

　　13%的稅率

　　13%的稅率是由之前17%的稅率降檔而來，這是傳統(tǒng)的增值稅中銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)對應(yīng)的稅率。建筑服務(wù)當(dāng)中可能會涉及到購進(jìn)原材料，提供加工修理修配勞務(wù)或者有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，都可能會涉及到這個(gè)稅率。

　　13%稅率適用項(xiàng)目

　　此外，還有一個(gè)比較特殊的情況，就是向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，可能會用到2%的征收率。

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