個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指自然人股東將其在中國境內(nèi)企業(yè)(不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))中擁有的股權(quán)或股份轉(zhuǎn)讓給其他自然人或法人。這種轉(zhuǎn)讓行為包括出售、回購等多種形式，并需要依法繳納稅款和進行變更登記。在個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，可能會遇到各種問題。接下來，我們將為您整理并介紹個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中常見的問題及其解答。

　　1.如果我將個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人，那么關(guān)于納稅人和扣繳義務(wù)人的規(guī)定是怎樣的呢?

　　答：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅，由股權(quán)轉(zhuǎn)讓方作為納稅人，受讓方則為扣繳義務(wù)人。不論受讓方是企業(yè)還是個人，均應(yīng)根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，認真履行扣繳稅款的責任。

　　2.我在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之后，應(yīng)該在哪里繳納稅款呢?

　　答：個人在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時所獲得的所得，需要按照被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機關(guān)進行個人所得稅申報。納稅人應(yīng)在該企業(yè)所在的地點完成納稅申報手續(xù)。

　　3.在什么情況下，稅務(wù)主管機關(guān)可以對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進行核定?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2014年第67號》，發(fā)布了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》，第十一條規(guī)定，若符合以下任一情況，主管稅務(wù)機關(guān)可對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進行核定：

　　申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯過低且沒有合理解釋的;

　　(二)未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的要求限期申報，但仍然逾期未申報的。

　　轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒絕提供有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料。

　　(四)其他需要確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情況。

　　4.在個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中獲得的違約金是否需要繳納個人所得稅?

　　回答：股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，如果因受讓方未在規(guī)定期限內(nèi)支付款項而導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方獲得違約金收入，這部分收入應(yīng)視為因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方應(yīng)將所獲得的違約金合并計算為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，并按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。稅款由獲得收入的轉(zhuǎn)讓方自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報并繳納。

　　個人因各種原因終止投資、聯(lián)營或經(jīng)營合作等行為，所獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金以及其他名義下收回的款項，均視為個人所得稅的應(yīng)稅收入。這些收入應(yīng)根據(jù)“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”相關(guān)規(guī)定計算并繳納個人所得稅。

　　5.納稅人和扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅(扣繳)申報時，應(yīng)提交哪些資料?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第二十一條的規(guī)定，納稅人和扣繳義務(wù)人在向主管稅務(wù)機關(guān)進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅款(扣繳)申報時，需提供以下資料：

　　(一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書

　　(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方的身份證明材料;

　　(三)對于需要進行資產(chǎn)評估的情況，必須提供具備法定資質(zhì)的中介機構(gòu)所出具的凈資產(chǎn)或土地、房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告。

　　(四)計稅依據(jù)明顯偏低但有合理理由的證明文件;

　　(五)主管稅務(wù)機關(guān)要求提交的其他資料。

　　6、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，如何計算和繳納個人所得稅?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第四條的規(guī)定，個人在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得減去股權(quán)的原值和合理費用后的差額視為應(yīng)納稅所得額，并按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”交納個人所得稅。

　　合理費用是指在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，按照規(guī)定應(yīng)支付的相關(guān)稅費。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定，利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得均適用比例稅率，稅率為20%。

　　7、親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否需要繳納個人所得稅?

　　答：親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否需要征稅，需根據(jù)具體情況進行區(qū)分。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第十三條的規(guī)定，在某些情況下，進行無償股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以被認定為低價合理。這些情況包括繼承股權(quán)或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人，并且這些人需能提供有效的法律身份關(guān)系證明。

　　除上述情況外，對于親屬之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，如果申報的轉(zhuǎn)讓收入明顯過低且沒有合理解釋，稅務(wù)機關(guān)可以自行確定其轉(zhuǎn)讓收入并征收個人所得稅。

　　8、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，如何確認股權(quán)的原值?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的通知》

　　《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第十五條規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值應(yīng)按以下方法進行確認：

　　以現(xiàn)金出資方式獲得的股權(quán)，其原值應(yīng)根據(jù)實際支付的金額與與股權(quán)取得直接相關(guān)的合理稅費之和進行確認。

　　以非貨幣性資產(chǎn)出資獲得的股權(quán)，其原值應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)的價格以及與獲得該股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費的總和進行確認。

　　(三)如果通過無償轉(zhuǎn)讓方式獲得股權(quán)，且符合本辦法第十三條第二項所述情形，則應(yīng)將取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費與原持有人股權(quán)的原值相加，以此確認股權(quán)的原值;

　　被投資企業(yè)通過資本公積、盈余公積和未分配利潤增發(fā)股本的情況中，個人股東如果已依法繳納個人所得稅，則應(yīng)將轉(zhuǎn)增部分及相關(guān)稅費的總和作為其新增股本的股權(quán)原值。

　　(五)在上述情況之外，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)避免重復(fù)征收個人所得稅的原則，合理確定股權(quán)的原始價值。

　　9、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅申報地點應(yīng)該如何確定?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第十九條的規(guī)定，個人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中獲得的所得需向被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納個人所得稅。

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