一、自然人取得勞務報酬的11個涉稅問題

　　請問一：自然人提供了講課等勞務屬于個稅上的哪個稅目?

　　答復：屬于“勞務報酬”所得。

　　請問二：什么是勞務報酬?

　　答復：勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　請問三：自然人取得了勞務報酬必須去代開發(fā)票嗎?

　　答復：每次不超過500元的小額零星支出，自然人可以不去稅務局代開發(fā)票。也就是支付單位憑借自然人的收款憑證及內(nèi)部憑證來稅前扣除。收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

　　請問四：自然人取得了勞務報酬去哪個稅務局代開發(fā)票?

　　答復：代開地點不要隨意，應在勞務發(fā)生地稅務局代開，不得隨意找個地方就開具，否則屬于無效憑證。

　　請問五：自然人取得了勞務報酬必須扣繳個稅嗎?

　　答復：是的。必須履行扣繳個稅的義務。但是不超過800元的勞務報酬沒有個人所得稅。代開發(fā)票的時候不需要繳納個稅，個稅是由支付單位來扣繳。在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

　　請問六：自然人取得了勞務報酬若是沒有扣繳個稅有何風險嗎?

　　答復：是的。若是應扣繳個稅但是未扣繳的，存在0.5倍-3倍罰款的稅務風險。

　　請問七：自然人取得了勞務報酬代發(fā)發(fā)票環(huán)節(jié)涉及多少稅?

　　答復：

　　增值稅 1%

　　城建稅 按照增值稅的7%

　　教育費附加 按照增值稅的3%

　　地方教育附加 按照增值稅的2%

　　合計：增值稅的12%

　　減半優(yōu)惠：增值稅的6%

　　因此：

　　在代開發(fā)票環(huán)節(jié)的合計稅負是：1.06%

　　請問八：自然人取得了勞務報酬除繳納增值稅以及附加稅外，個稅如何計算?

　　答復：規(guī)定：4000元內(nèi)的，減去800元費用4000元以上的。減去20%費用

　　比如：王老師取得100100元的勞務報酬，去稅務局代開發(fā)票的時候，繳納了1%的增值稅100元。以及附加稅費6元。支付單位應預扣預繳個稅=(100100-100)×(1-20%)×40%-7000=25000

　　請問九：自然人取得了勞務報酬，是否會與工資合并納稅?

　　答復：是的。都屬于綜合所得，次年個稅匯算的時候需要合并，多退少補!

　　請問十：自然人取得了勞務報酬，一個月取得多次的如何計稅?

　　答復：勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　請問十一：支付境外自然人勞務報酬，如何扣繳增值稅?

　　答復：為了解決境外個人和單位的增值稅征管問題，《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規(guī)定：“中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務人。”因此貴單位對境外老師負有扣繳義務，應代扣代繳6%的增值稅。

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